01. 股东分红
何为分红。分红就是对公司经营获得的税后利润进行分配。在分红之前需要先举行股东大会,在大会上股东需要共同决定分红标准,一般来说分红是按照各自投资比例或出资比例进行。
从财务角度来看,红利属于资产收益,不是股东工作所得,不需要对其征收社保(INPS)。另外,对于红利所得,意大利征收固定比例税率,税率为26%。相比超额累进税率(适用于固定工资),可分配的利润越高,比例税率为你节省的税越多。
如果股东不是自然人,是另外一家有限责任公司,那么股东分红减税的优势就更大了,根据规定,公司从另外一家公司获取的红利可以按减95%的税率征收企业所得税。不过我们现在的目的是要把公司收益转为个人收益,所以这项减税规定与我们关系不大。但对于想要以公司名义做投资的朋友可以深入了解一下这方面信息。
和股东工资不同的是,股东分红不属于公司成本,不会被认作费用降低公司利润。但是股东红利的金额具有不稳定性,每一年都会根据经营状况而有所不同,并且是在红利产生的第二年一次性发放。所以通常来说,如果你只有一家公司,不建议把股东工资设得太高,但股东工资和年底分红必须并行,才能确保你有稳定收入。
02. 税务透明制
另外一种避税手段是一种特殊的企业所得税征收制度:税务透明制(trasparenza fiscale)。这种制度很少见,但是在某些特定条件下是可以很好地帮助你避税的。
采用税务透明制的公司会将其利润(reddito)按照股东参股比例分配给各个股东,所以国家将直接向股东征税。在这种制度之下,公司将不再需要缴纳公司所得税(IRES 24%), 也不再需要缴纳红利所得税(26%)。而是由股东直接缴纳个人收入所得税(IRPEF)。这种交税方式和无限合伙制公司(SNC)很像, 但是依然实行责任有限制,公司资产和个人资产是独立区分开来的。
这种纳税制度在下面几种情况下是划算的:
①公司收入不高,但是股东较多,分到每位股东身上的份额很低,因此个人收入所得税的纳税率较低,低于股东红利纳税率。很多以家庭式的企业其实可以考虑一家这种类型的税务制度。
②股东个人因为个人原因,有很多个税抵税项(比如孩子很多等等)
③一旦企业不需要缴纳公司所得税,实际上是在企业损益表上拉小了利润总和和净利润的差距,对于想要融资或者像银行借钱的企业来说这会是一项优势。但如果你的企业更倾向于把利润纳入企业的储备资金,在有需要时自我造血就不必考虑这种税务制度了。
申请实现税务透明纳税制度的公司需要符合以下条件:
①公司股东只能是自然人,不能是公司
②公司股东不能超过10人
③公司年收入金额不能超过为经济可持续性指标(ISA)适用最高限制值(5164569欧)
总之,需要根据具体情况来分析你的企业采用哪种税务制度更加节税,一旦申请这种制度之后需要实行3年,在这3年之内不可变更,所以做决定之前要认真权衡好利弊。另外需要注意的是,并不是随时随地可以申请实行该税务制度,如果你的企业明年想要采用这种制度,需要在今年9月30日之前递交申请。